Особенности налогообложения предприятий
Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды:
Средняя стоимость основных средств за І квартал:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.
Средняя стоимость основных средств за полугодие:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.
Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.
Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Сумма планового авансового платежа за І квартал:
107 500 × 2,2% /4 = 591,25 руб.
Сумма планового авансового платежа за полугодие:
106 000 × 2,2% /4 = 583 руб.
Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:
104 500 × 2,2% /4 = 574,75 руб.
Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Задача 3
Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):
доходы от реализации – 14 000 000;
получены проценты по депозитному счёту – 25 000;
взят банковский кредит – 500 000;
внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
выплачена заработная плата – 1 500 000;
заплатили за аренду – 30 000;
оплачено коммунальных услуг – 21 000;
приобретено основное средство – 4 000 000;
стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение.
Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.
Определим общую величину доходов и расходов за данный налоговый период.
К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:
- доходы о реализации – 14 000 000;
- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;
Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.
К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:
- выплаченная заработная плата – 1 500 000;
- арендная плата – 30 000;
- оплаченные коммунальные услуги – 21 000;
- приобретенное основное средство – 4 000 000;
- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;
- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.
Включение стоимости приобретенных основных средств до перехода на УСН регламентируется п.3 ст. 346.16.
В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).
В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).