Задача
Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пример: Для расчета земельного налога необходим кадастровый план земельного участка.
Земельный участок площадью 1600 кв. м по ул. Щербакова занят торговыми площадями. По приложению 2 к распоряжению от 30.11.2006 №1281-рп определяем, что для участка, расположенного в кадастровом квартале 01 03 001:0004, и функциональным использованием земли - под торговыми помещениями удельный показатель кадастровой стоимости земли (УПКСЗ) равен 4656,07 руб./кв.м.
Кадастровая стоимость земельного участка составляет:
1600*4656,07= 7449712 руб.
Налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных под торговые помещения, установлена в размере 0,75%. Таким образом, сумма земельного налога за год составит 7449712*0,75%= 55872,84 руб.
Рассчитаем суммы авансовых платежей:
за 1 квартал – 55872,84 :4= 13968,21 руб.;
за 2 квартал - 55872,84 :4= 13968,21 руб.;
за 3 квартал - 55872,84 :4= 13968,21 руб.
Всего в течение налогового периода организация должна уплатить сумму авансовых платежей в размере 41904,63руб.
По окончании налогового периода организация должна уплатить 13968,21 руб. (55872,84 – 41904,63) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности), производят начисление налога самостоятельно и осуществляют следующие платежи:
- авансовые платежи - не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября текущего налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки;
- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают авансовые платежи по налогу и налог на основании уведомления, направленного налоговым органом, в сроки:
- авансовые платежи - не позднее 15 ноября текущего налогового периода;
- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, а расчеты по авансовому платежу представляется налогоплательщиками-организациями по форме, утвержденной приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим.