Налог на добавленную стоимость

В момент продажи товаров (работ, услуг) плательщик обязан выдать потребителю налоговую накладную установленной формы. Налоговая накладная должна содержать отмеченные отдельными строками следующие элементы:

- порядковый номер налоговой накладной;

- дату выписывания налоговой накладной;

- название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик НДС;

- налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

- местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик НДС;

- описание товаров (работ, услуг) и их количество;

- полное название получателя;

- цену продажи без учета налога;

- ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

- общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом. Она составляется в двух экземплярах в момент возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). Налогоплательщики должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств с уплаты налогов.

Для операций, которые облагаются налогом и освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной. Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога или предусматривает его уплату в другом, чем определено этим Законом, порядке, теряют право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором состоялся такой период.

Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В случае нарушения продавцом порядка выписывания налоговой накладной по требованию покупателя, покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением к органу государственной налоговой службы по своему местонахождению.

Налоговая накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не превысил двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов.

Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика, как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные деньги - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой кассы - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

- или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком. Например, акт приема-передачи выполненных работ.

Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных операций считается любое из событий, которое наступило раньше:

- либо дата отгрузки налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком;