Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Совместно с заявлением предприниматель предоставляет платежный документ об уплате единого налога и налоговый орган в течение 10 дней должен бесплатно выдать свидетельство или дать письменный мотивированный отказ.

На каждого из наемных работников, включая членов его семьи, включенных в заявление, и за которых уплачивается единый налог, налоговый орган выдает справку по установленной форме. Справка не может передаваться другим работникам и должна находиться на рабочем месте и предъявляться работникам контролирующих органов. В случаях, если производится замена работника, то уплаченная сумма налога за освобожденного работнике не возвращается, а за вновь принятого работника уплачивается единый налог в размере 50 процентов от ставки, по которой облагается предприниматель.

После окончания срока действия свидетельство вместе со всеми справками в пятидневный срок возвращается налоговому органу. Срок действия свидетельства продлевается записью в нем с подписью руководителя органа Государственной налоговой службы или его заместителя, удостоверенной печатью. Такие же записи производятся и в справках на каждого работника. Основанием для продления срока действия свидетельства на каждый квартал является предоставление плательщиком заявления и платежных документов об уплате единого налога за предыдущие периоды и следующий период не менее одного календарного месяца.

Срок уплаты налога - ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца.

Физическое лицо перечисляет единый налог на отдельный счет казначейства. Казначейство не позднее следующего дня поступившие суммы налога перечисляет в размере:

- 43 процента местному бюджету;

- 42 процента Пенсионному фонду;

- 15 процентов - на обязательное социальное страхование (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения - 4 процента).

Уплаченная физическим лицом сумма единого налога является окончательной, не подлежащей включению в состав его совокупного дохода по результатам налогообложения за год.

Субъекту предпринимательской деятельности - юридическому лицу, перешедшему на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности предоставлено право самостоятельного выбора одной из ставок единого налога:

- 6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора, но при уплате налога на добавленную стоимость по действующему законодательству;

- 10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора, с включением налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Срок уплаты для юридических лиц установлен - до 20 числа месяца, следующего за тем в котором получен доход. Налог перечисляется на отдельный счет отделения Государственного казначейства Украины, которое на следующий день поступившие суммы данного налога перечисляет:

- 20 процентов в Государственный бюджет Украины;

- 23 процента в местный бюджет;

- 42 процента в Пенсионный фонд;

- 15 процентов - на обязательное социальное страхование (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения - 4 процента).

Субъект малого предпринимательства, который выплачивает единый налог, не является плательщиков таких видов налогов и сборов:

- налога на добавленную стоимость;

- налога на прибыль предприятий;

- налога на доходы физических лиц;

- сбора за специальное использование природных ресурсов;

- сбора в Государственный инновационный фонд;

- сбора на обязательное социальное страхование;

- отчислений и сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

- коммунального налога;

- сбора на обязательное государственное пенсионное обеспечение;

- налога на промысел;

- сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

- взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

- взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

- платы за патенты в соответствии с Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Плательщик единого налога не освобождается от уплаты таких налогов и сборов, как:

- НДС (для налогоплательщиков единого налога, которые избрали ставку 6 процентов);

- акцизный сбор;

- таможенная пошлина;

- государственная пошлина;

- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводство;

- сбор за загрязнение окружающей среды.

Также в соответствии с Указом №746 плательщики единого налога не освобождены от обязанности уплаты местных налогов и сборов, рентных платежей и тому подобное.