Методика управления налогами на предприятии, расчет налогового бремени.

ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П, (7)

где ЕСН - единый социальный налог.

Таблица – 4 Экономические показатели ООО «Сармат» за 2007 год

Показатель	Обозначение	Значение
Доходы от реализации (данные налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год)	В	644793208
Внереализационные доходы (данные налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год)	ВД	-
Фонд оплаты труда (данные налоговой декларации по ЕСН за 2007 год)	ФОТ (ОТ)	13358903
Потребление основных фондов (амортизация)	ПОФ (А)	1222750
Балансовая прибыль	ПР (П)	12476000

ДС = 1222750 + (13358903 + 3473315) + 1006740+12476000=31537708.

Согласно методике А. Кадушкина и Н. Михайловой вводятся структурные коэффициенты:

· доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату):

Кот = (ОТ + ЕСН) / ДС; (8)

Кот =(13358903+3473315) / 31537708 =0,533717225

· удельный вес амортизации в добавленной стоимости:

Ка = А / ДС; (9)

Ка = 1222750 / 31537708=0,038771048

· удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке:

Ко = ДС / В (10)

Ко =31537708/656200000=0,048061122

В соответствии с действующей системой налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:

1) НДС (расчет производится по ставке 20%):

НДС = ДС *18%/118% = 0,152542 ДС=0,153ДС; (11)

2) единый социальный налог:

ЕСН = ДС*26%/126%= 0,206349ДС х Кот=0,206ДС*Кот (12)

3) налог на доходы физических лиц:

Нп=0,13*(1-0,26/1,26)*Кот*ДС= 0,1032 ДС х Кот; (13)

4) налог на прибыль:

Нпр = 0,24 * (1 - НДС - Кот - Ка) х ДС = 0,24 ДС х (0,847- Кот - Ка). 14)

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку:

НН = НДС + ЕСН + Нп + Нпр. (15)

При подстановке коэффициентов формула примет следующий вид:

НН = ДС (0,153+0,206*Кот+0,1032*Кот+0,24*(0,847-Кот-Ка) =ДС*(0,356+0,07*Кот-0,24*Ка)=ДС*(0,356+0,07*0,534 -0,24*0,039) = 0,384*31537708=12110480.

Достоинством данной методики является то, что сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода.

Общая зависимость между ставками налогообложения и налоговыми поступлениями выведена Артуром Лаффером (кривая Лаффера). При этом существует некий уровень ставок (золотая середина), когда налоговые поступления в бюджет будут максимальными. Однако соответствие текущего уровня номинального налогового бремени значениям золотой середины кривой Лаффера остается открытым.

Методика определения налогового бремени на конкретное предприятие состоит в установлении соотношения между суммой уплачиваемых налогоплательщиком налогов и суммой полученного им дохода.

Согласно одной из методик налоговое бремя хозяйствующих субъектов оценивается как процентное отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Для анализа динамики налогового бремени должен быть выбран такой показатель, который отражал бы действительный, и при том единый, источник уплаты всех налогов, вносимых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Поэтому следующие показатели налогового бремени основаны на сопоставлении уплачиваемых хозяйствующими субъектами налогов и источников их уплаты.

Суть одной из существующих методик исходит из положения, что каждая группа налогов в зависимости от источника, за счёт которого они уплачиваются, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.

Общий знаменатель, к которому в соответствии с данной методикой приводится уровень тяжести налогового бремени хозяйствующего субъекта, представляет собой прибыль предприятия.

В данном случае используются следующие формулы определения уровня хозяйствующего субъекта:

Бр = , или (16)

Бр = (17)

где Бр – уровень налогового бремени;

Нп - налоги, уплачиваемые из прибыли;

Нс – налоги, относимые на издержки производства и обращения;