Социально-экономическая сущность земельного налога
Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами. Ее размер уменьшается на 10 000 руб. для следующих категорий налогоплательщиков:
· Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена славы.
· Инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности.
· Инвалидов с детства.
· Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войн, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
· Физических лиц, подвергшихся воздействию радиации.
Земельный налог определяется в расчете на год исходя из облагаемой налогом площади земельного участка (налоговой базы). В облагаемую налогом площадь земельного участка включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам.
Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как процентная доля налоговой базы:
Нз = Бн*i/100, (1)
где Нз – земельный налог, руб.
Бн – налоговая база, руб.
i – ставка налога, %
В течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Сумма авансового платежа физического лица исчисляется как произведение налоговой базы и не более 1/2 налоговой ставки в случае внесения одного авансового платежа и не более 1/3 – в случае внесения двух.
Сумма налога к уплате в бюджет как разница между суммой начисленного налога и суммами авансовых платежей по налогу:
Нзу = Нз - Аз, (2)
где Нзу – сумма налога к уплате в бюджет
Нз – сумма начисленного налога
Аз – сумма авансовых платежей
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей как 1/4 соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог уплачивается в сроки, установленные органами муниципальных образований [8, с 175-176].
Что касается льгот по данному налогу, то льготы по земельному налогу, введенные на всей территории Российской Федерации, установлены Законом РФ «О плате за землю». Перечень льгот по земельному налогу, определенных на федеральном уровне, приведен в ст. 12 этого закона. Кроме того, поскольку земельный налог отнесен налоговым законодательством к числу местных налогов, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления вправе, руководствоваться ст. 13 и ст. 14 Закона РФ «О плате за землю», устанавливать отдельным категориям налогоплательщиков дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налога, остающихся (находящихся) в их распоряжении [1].