Расчет земельного налога

По строке 190 приводится величина налоговой базы. Порядок ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы.

Если организация и индивидуальный предприниматель пользуются льготой в виде не облагаемой налогом суммы, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 387 или п. 5 ст. 391НК РФ), то налоговая база рассчитывается по одной из формул:

стр. 190 = стр. 050 - стр. 080;

стр. 190 = стр. 050 - стр. 100;

стр. 190 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).

Если земельные участки полностью освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ, то следует воспользоваться формулой: стр. 190 = стр. 050 - стр. 140.

Если земельные участки полностью освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 395 НК РФ, то следует воспользоваться формулой:

стр. 190 = стр. 050 - стр. 160.

Если не облагается доля площади земельного участка, то для расчета налоговой базы применяется формула:

стр. 190 = стр. 050 - [стр. 050 * стр. 120 * (1 - стр. 180)].

Если земельный участок, в отношении которого применяются льготы, находится в общей долевой, общей совместной собственности, а также, если в лице покупателей здания, сооружения или другой недвижимости выступает несколько лиц, налоговая база рассчитывается по одной из формул:

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 080;

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 100;

стр. 190 = (стр. 050 * стр. 0б0) - (стр. 080 + стр. 100);

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 140;

стр. 190 = стр. 050 * стр. 060 - стр. 160;

стр. 190 = стр. 050*стр. 060 - [стр. 050*стр. 060*стр. 120*(1 - стр. 180)].

Далее в строке 200 указывается налоговая ставка (в зависимости от вида земель максимальная ставка может быть 0,3 или 1,5%).

В строку 210 вписывают количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. Если возникновение (прекращение) в течение отчетного периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа — месяц прекращения прав.

По строке 220 проставляют коэффициент К2. Он используется при определении суммы земельного налога и применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода. Значение этого коэффициента рассчитывают путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 210) на число календарных месяцев в отчетном периоде. Полученный результат отражается в строке 220 раздела 2 налогового расчета в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, в стр 220 ставится 1.0- - -, а по строке 210 – «3 -».

В строку 230 вписывают сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Этот показатель определяется по формуле:

стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100.

В отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, авансовый платеж рассчитывается по одной из формул:

стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100 * 2 (если по строке 040 ставится 1);

стр. 230 = 1/4 * (стр. 190 * стр. 200 * стр. 220): 100 * 4 (если по строке 040 ставится 2).

Строки 240-250 заполняются, если для отдельной категории налогоплательщиков представительными органами муниципального образования согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ установлена льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу. По строке 240 отражается код этой льготы - 3022200, а по строке 250 - ее сумма. Допустим, налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму авансового платежа по земельному налогу, установлена в процентах (например, исчисленная сумма авансового платежа уменьшается на 25%), тогда сумма налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле: