Суммы, не подлежащие налогообложению и налоговые льготы

Одновременно с этим. Налоговый кодекс России опреде­лил широкий перечень доходов, которые не являются объек­том обложения единым социальным налогом и соответствен­но не подлежат налогообложению.

В частности, не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе по­собия по временной нетрудоспособности, по уходу за боль­ным ребенком, по безработице, беременности и родам.

Не включаются в налоговую базу большинство установ­ленных федеральным законодательством, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

В первую очередь это выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоро­вья, бесплатным предоставлением жилых помещений и ком­мунальных услуг, оплатой стоимости или выдачей полагаю­щегося натурального довольствия, а также выплатой денеж­ных средств взамен этого довольствия. К указанным компен­сационным выплатам относятся также оплата стоимости пи­тания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-трениро­вочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

Не являются объектом обложения и компенсационные вып­латы, связанные с увольнением работников, включая компен­сации за неиспользованный отпуск, их трудоустройством в свя­зи с осуществлением мероприятий суточные в пределах норм, установленных федеральным законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, на­значения или пересадок, на провоз багажа, расходы по най­му жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сбо­ры за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностран­ную валюту. При непредставлении документов, подтвержда­ющих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в преде­лах норм, установленных в соответствии с федеральным законодательством.[5]

Все эти выплаты не включаются в налоговую базу в пре­делах норм, установленных в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации.

Не включаются в налоговую базу суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в следу­ющих случаях. Материальная помощь работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в це­лях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью не подпадает под обложение только в том случае, если она оказана на основании решений органов зако­нодательной или исполнительной власти, решений предста­вительных органов местного самоуправления.

Не подлежит обложению единовременная материальная помощь, оказанная работодателем

(за исключением ту­ристических) в расположенные на российской территории санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выпла­чиваемые работодателями своим работникам или членам их семей, за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций.

Суммы, уплаченные работодателями из средств, оставших­ся в их распоряжении после уплаты налога на доходы органи­заций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей, при наличии у медицинс­ких учреждений соответствующих лицензий, а также при на­личии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание также не подпадают под налогообложение.

При этом следует иметь в виду, что указанные средства освобождаются от налогообложения не только в случае без­наличной оплаты работодателями медицинским учреждени­ям этих расходов, но и при выдаче денежных средств на эти цели непосредственно работнику или членам его семьи, а также при зачислении предназначенных на указанные цели средств на счета работников или членов их семей в учрежде­ниях банков.