Налогоплательщики единого социального налога.

Определение налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в значитель­ной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

В первую очередь налогоплательщиками этого налога яв­ляются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуаль­ные предприниматели, родовые, семейные общины малочис­ленных народов Севера, занимающиеся традиционными от­раслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяй­ства, а также физические лица. В дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики — работодатели.

Ко второй категории относятся индивидуальные предпри­ниматели, родовые, семейные общины малочисленных наро­дов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяй­ствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также ад­вокаты. В отличие от первой группы, входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как инди­видуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как налогоплательщики — предприниматели.

На практике нередки случаи, когда один и тот же налого­плательщик одновременно может относиться к нескольким категориям налогоплательщиков. В этом случае он является

отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взято­му основанию.

Одновременно с этим организации и индивидуальные пред­приниматели, переведенные в соответствии с действующим за­конодательством на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не являются налогоплатель­щиками единого социального налога в части доходов, которые они получают от осуществления этих видов деятельности.

Объект налогообложения для исчисления единого соци­ального налога зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.

Для налогоплательщиков - работодателей объектом налого­обложения определены начисляемые им выплаты, вознаграж­дения и другие доходы, в том числе вознаграждения по дого­ворам гражданско-правового характера, связанные с выпол­нением работ или оказанием услуг, и по авторским и лицен­зионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты. Исключение в этой группе сделано лишь для налогоплательщиков — физических лиц, производящих в отдельных случаях выплаты в пользу других физических лиц. Не являются в частности объектом обложения выплаты, если они оформлены с налогоплатель­щиком трудовым договором либо договором гражданско-пра­вового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, авторским или лицензионным до­говором. Вместе с тем все перечисленные выше выплаты, до­ходы и вознаграждения могут и не являться объектом налого­обложения, если они произведены из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Кроме того, установлено еще одно исключение из пра­вил. Выплаты в виде материальной помощи, другие безвоз­мездные выплаты, выплаты в натуральной форме, произво­димые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, становятся объектом налогообложения только лишь в части сумм, превышающих 1 000 руб. в расчете на календар­ный месяц.