Практическая часть

Задача 1

Рассчитать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если налогоплательщик в прошедшем году имел следующие доходы:

Вид дохода	Сумма, руб.	Ставка, %	Сумма налога
1. Заработная плата	83960	13	10912,2
2. Государственная пенсия	29960	0	0
3. Товар в счет выплаты заработной платы на предприятии	11960	13	1552,2
4. Подарок от предприятия	2460	0	-
5. Благотворительную помощь от российского благотворительного фонда, утверждаемую Правительством РФ	19960	0	-
6. Проценты по вкладу в банке в иностранной валюте на сумму вклада 2000$. Курс доллара на дату признания дохода 28,00 руб. за доллар. Проценты начисляются в конце года по ставке 9 %	5040	35	-
Итого			12469,6

НДФЛ посвящена 23-я глава II части НК РФ (ст. 207 – 233).

Согласно ст. 210 объектами налогообложения являются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Т.о., товар, полученный в счет выплаты заработной платы на предприятии, является объектом налогообложения. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость этого товара (ст. 211).

Согласно ст. 224 существует следующие размеры налоговых ставок: 13 и 35 %. Налоговая ставка 35 % взимается:

от стоимости любых выигрышей и призов;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, установленных ст. 214 п.2. Последняя определяет налоговую базу как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя:

из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты – по рублевым вкладам;

из 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте.

По остальным видам доходов налоговая ставка составляет 13 %.

Размер ставки рефинансирования составляет 11 %.

В задании депозитный вклад оформлен в иностранной валюте, а процент по вкладу (9 %) не превышает размер, установленный ст.214 п.2 (9 %). Поэтому величина НДФЛ от дохода по вкладу равна нулю.

Согласно ст. 217 к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения), относятся:

пенсии по государственному пенсионному обеспечению,

суммы единовременной материальной помощи в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями).

Задача 2

В июне прошедшего года супруги приобрели квартиру у физического лица в общую долевую собственность. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. По договору купли продажи доли распределены между мужем и женой следующим образом: 60% и 40%. Каждый из супругов оплатил квартиру пропорционально принадлежащей ему доли.