Порядок проведения проверки учетной документации налогоплательщика.

В ходе налоговой проверки проверяющими исследуются документы, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности перечисления в соответствующие бюджеты и в государственные внебюджетные фонды.

Объекты проверки: устав организации, учредительные документы, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности, накладные на отпуск ТМЦ, акты выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные учетные документы, подтверждающие факты проведения хозяйственных операций, учетные регистры (главная книга, журналы - ордера, ведомости и другие).

Приемы и методы проверки учетной документации налогоплательщика определяются исходя из:

- особенностей применяемой организацией системы бухгалтерского учета, его состояния,

- полученных в результате предпроверочного анализа данных о проверяемом налогоплательщике выводов о наличии повышенной вероятности обнаружения у него налоговых правонарушений,

- объемов подлежащей поверке документации,

- целесообразности, связанной с необходимостью обеспечения максимальной результативности проверки

- знаний и опыта должностных лиц проводящих проверку.

В зависимости от степени охвата учетной документации может быть проведена сплошная и выборочная проверка документов. В ходе проверки учетной документации контролируется:

а) соответствие показателей, отраженных в налоговых декларациях, данным бухгалтерской отчетности с учетом их корректировки для целей налогообложения,

б) соответствие показателей налоговой, а также бухгалтерской отчетности организации, имеющих значение для правильного исчисления налогооблагаемой базы, данным синтетического и аналитического учета.

В этих целях указанные показатели сверяются с остатками и оборотами по счетам бухгалтерского учета главной книги, с аналогичными показателями регистров синтетического учета.

в) полнота и правильность отражения в бухгалтерском учете финансово хозяйственных операций, влияющих на формирование налогооблагаемой базы.

На данном этапе проверяющие должны:

-тщательно изучить кредитовые обороты по синтетическим счетам, отраженным в главной книге, обращая внимание на нетипичные корреспонденции счетов или несоответствие корреспонденции счетов содержанию хозяйственных операций. При обнаружении подобных записей проверяющий обязан проследить отражение соответствующих операций в бухгалтерском учете вплоть до того документа, который может подтвердить реальность и законность совершения этой операции.

- проконтролировать соответствие данных налоговой и бухгалтерской отчетности, синтетического и аналитического учета первичным учетным документам. Проверка первичных учетных документов производится в хронологическом порядке, в разрезе проверяемых счетов синтетического учета, операции по которым могут оказать влияние на формирование налогооблагаемой базы. При этом особое внимание должно быть уделено при проверке достоверности и полноты отражения операций по счетам бухгалтерского учета, предназначенным для обобщения информации.

- о процессе реализации готовой продукции, ОС, НМА и других активов. В ходе проверки устанавливается правильность отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности фактической выручки от реализации продукции и иных активов в соответствии с принятой организацией учетной политикой,

- о затратах, связанных с финансово хозяйственной деятельностью налогоплательщика. В ходе проверки контролируется законность отнесения затрат на себестоимость продукции, правильность распределения затрат между реализованной продукцией и незавершенным производством, соответствие принятой учетной политики способам погашения стоимости ОС,

НМА и иных активов, оценки производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, соответствие нормам отнесения на себестоимость для целей налогообложения отдельных видов расходов,

- о формировании и использовании финансовых результатов деятельности налогоплательщика в отчетном году. Входе проверки контролируется достоверность отражения показателей финансовых результатов в налоговой и бухгалтерской отчетности,