Налог на прибыль

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Доходы определяются в соответствии со статьями,248, 249 и 250>НК РФ. Перечень расходов определен статьями 252,253,264,265 HK PФ. Так как налоговым периодом для налога на прибыль является календарный год, то необходимо доходы и расходы считать нарастающим итогом. В исходных данных определена выручка как за 3 квартал, так и за полугодие. Расходы представлены только за полугодие, поэтому расходы предприятия за 3 квартал студенты должны рассчитать самостоятельно.

Согласно статье 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих и уплачивающих налог на прибыль ежемесячно, отчетным периодом признается месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Фактически это означает, что налог на прибыль исчисляется за год, но за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года также необходимо представить налоговые декларации.

Налоговая база умножается на налоговую ставку.

Налоговые льготы по налогу на прибыль предусмотрены статьей 251 НК РФ. По условиям курсовой работы предприятие не имеет права на льготы по налогу на прибыль.

Источник уплаты налога - прибыль.

Расчет стоимости за III квартал (для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).

Списано производственное оборудование	Сумма ,руб.
Незавершенное производство за 6 мес.	4065
износ	32252
Страховые платежи за 3 квартал	1381,08
Списано материалов на производство	57976
Фонд оплаты труда за 3 квартал	81240
Единый социальный налог	21122,4
Итого:	889977,48

Себестоимость продукции за III квартал составляет 889977,48 руб.

Себестоимость продукции за 6 месяцев составляет 691941 руб.

Себестоимость продукции за 9 месяцев составляет:

889977,48+691941=881454,54 (руб.)

Доход от реализации за 9 месяцев (III квартал +6 месяцев) составляет 786182+357227-((786182+357227)*18/118)=1143409-174418,3=968990,68руб.

Внереализационные доходы = 2241(оприходованы материалы)

Внереализационные расходы = 31012,73 (налог на имущество)

Прибыль к налогообложению: Доходы от реализации + внереализационные доходы – расходы по основному виду деятельности за 9 мес. (себестоимость) – внереализационные расходы.

968990,68+2241-881454,54-31012,73 =58764,41 (руб.)

Налог на прибыль 58764,41 *24% =14103,06(руб.)

Вывод: Налог на прибыль ставка 24 % от прибыли предприятия за 9 месяцев и составляет 14103,06 руб.