Особенности определения налоговой базы

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, которой для российской организации являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг и т.д. учитываются, как правило, исходя из цены сделки (ст. 40 НК РФ).

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НКРФ исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы можно производить по следующей формуле:

где Д об – общий доход организации, полученный за реализацию продукции (работ, услуг) за отчетный период;

n – количество вычетов i-го вида;

Sвыч.i - сумма i-го вычета [2].

Всего НК РФ предусмотрено около 60 особенностей по расчету налоговой базы по данному виду налога.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода с нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

-выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

-выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

-выручка от реализации ценных бумаг обращающихся на организованном рынке;

-выручка от реализации покупных товаров;

-выручка от реализации основных средств;

-выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

-выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

-расходы на производство и реализацию товаров собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав;

-расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

-расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

-расходы от реализации основных средств;

-расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль от реализации в том числе:

-прибыль от реализации товаров собственного производства, а также прибыль от реализации имущества, имущественных прав;

-прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

-прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

-прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

-прибыль (убыток) от реализации основных средств;

-прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производства и хозяйств.

5. Суммы внереализационных доходов в том числе:

-доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

-доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

6. Суммы внереализованных расходов, в частности:

-расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;