Методика расчета налоговых обязательств

– условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

– постоянные и временные разницы, возникающие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

– постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

– суммы постоянного налогового обязательства, отложенного актива и отложенного налогового обязательства;

– причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

– суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства [6, с. 370].

Вывод:

При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль мы получаем постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль.

При умножении налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль мы получаем отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02). Отложенное налоговое обязательство – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.