Минимизация ЕНВД. Регулировка налога взносами

Как известно, фирма (предприниматель) с деятельности, переведенной на ЕНВД, уплачивает единый налог. Его размер рассчитывается исходя из вмененного (предполагаемого) дохода, то есть выручка и расходы фирмы при расчете налога значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников и в виде фиксированного платежа предпринимателя. Но есть одно условие: уменьшить налог на взносы можно не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Единый налог фирмы считают поквартально. В итоге получается такая картина. Если за квартал фирма заплатит в бюджет взносов меньше чем 50 процентов единого налога, то придется отдавать государству больше денег. И наоборот. Заплатив взносов больше чем половину налога, сумма взносов, превышающая 50 процентов, не уменьшит единый налог. Большинство фирм устанавливает сотрудникам символическую "белую" зарплату. Отсюда следует вывод: нужно сделать официальную заработную плату сотрудников такой, чтобы сумма платежей в Пенсионный фонд полностью уменьшала единый налог. Для этого необходимо провести небольшой расчет. А именно, определить примерную сумму единого налога, который вы заплатите за квартал. Для расчета необходимо взять "физические показатели" за предыдущие три месяца. В зависимости от того, какой деятельностью вы занимаетесь, это может быть: численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых точек, количество транспортных средств, площадь поля, занятого рекламой (ст. 346.29 НК РФ).

Приведем такой расчет на примере фирмы, занимающейся розничной торговлей.

Пример

ЗАО "Актив" торгует в розницу хозяйственными товарами в магазине. Торговая площадь зала равна 100 кв. м. Магазин переведен на уплату ЕНВД. Размер вмененного налога, который "Актив" заплатит за квартал, рассчитывается по формуле:

ЕНВД = базовая доходность x физический показатель x К1 x К2 x К3 x 3

мес. x 15%,

где К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты. Для упрощения примем их равными 1. Базовая доходность для розничной торговли равна 1800 руб., а физический показатель составляет 100 кв. м.

В итоге получаем:

ЕНВД = 81 000 руб. (1800 x 100 x 1 x 1 x 1 x 3 x 15%).

Налог "Актив" может уменьшить на взносы в Пенсионный фонд. Их сумма не должна превышать 40 500 руб. за квартал (81 000 x 50%). Это значит, что фонд оплаты труда за месяц у "Актива" не должен превышать 96 429 руб. (40 500 : 3 : 14%). Если предположить, что на фирме работает 10 человек, то им можно сделать "белую" зарплату в среднем около 9643 руб.

Как видно из примера, единый налог в основном зависит от размера "физического показателя". Если он в течение года будет увеличиваться или уменьшаться, вы сможете "подгонять" официальные оклады под нужные вам суммы. В итоге вы сможете вывести значительную часть зарплаты сотрудников из тени, а что самое главное, это вам поможет не переплатить единый налог.