Земля как объект налогообложения
Традиционно среди задач, стоящих перед системой налогообложения земель, значилась задача обеспечения рационального использования земель, но представления о рациональном использовании земель пользователями и собственниками весьма различается с общественными интересами.
В использовании, отвечающим совокупным интересам общества, собственников и пользователей земли, обеспечивающим наиболее целесообразное и экономически выгодное использование полезных свойств земли в процессе производства, оптимальном взаимодействии с окружающей средой, охране и воспроизводстве земельных ресурсов заинтересовано всё общество, поэтому, с общественной точки зрения, именно такое использование является наиболее рациональным. При этом рациональность в использовании земли должна быть обусловлена тем или иным установленным уровнем интенсивности использования земли и национальной программой развития землепользования. Например, в сельском хозяйстве в настоящее время, при наличии большого количества необрабатываемой земли, нельзя нормативно устанавливать высокие показатели интенсивности, тогда как в крупных городах, особенно в центральных районах и на территориях крупных промышленных предприятий, это просто необходимо. Национальная программа развития землепользования может быть направлена на создание равных условий и правил землепользования, на выравнивание уровня благосостояния регионов или на приоритетное развитие пилотных проектов. В России же, в настоящее время, направление программы по развитию землепользования чётко выделить нельзя.
С точки зрения собственника и пользователя, рациональное использование земли включает в себя достижение максимального экономического эффекта при минимальных издержках и соблюдении всех требований законодательства.
В связи с этим, задача государства состоит в том, чтобы максимально приблизить представления о рациональности собственников и пользователей земли, и общественные интересы при помощи, имеющихся в его распоряжении инструментов: нормативного регулирования, государственной поддержки и налогообложения.
Таким образом, земля является чрезвычайно сложным по своей природе объектом налогообложения. При её анализе необходимо учитывать множество нюансов. Методики налогообложения земель должны их учитывать и различаться, в зависимости от вида использования. Налогообложение должно регулировать распределение территории между конкурирующими видами природопользования. Государство должно уменьшить возможность уклонения от уплаты налогов, а планирование налогов собственниками и пользователями должно приносить пользу обществу.