Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия

Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца квартала 200 г.

Наименование и номер счета	Стоимость имущества по состоянию на:
	01.01. 2005	01.04	01.07	01.010	01.01.2006
Сч.01 «Основные средства»	4000	3968,67	3937,34	3906,01	3874,68
Сч.02 «Амортизация основных средств»	31,33	31,33	31,33	31,33	31,33
Итого	3968,67	3937,34	3906,01	3874,68	3843,35

Расчет суммы амортизации

Годовая норма амортизации по зданию заводоуправления = 100/75 = 1,33

Сумма амортизации в квартал = 2000*1,33%/4 = 6,65

Годовая норма амортизации по зданию цеха = 100/65 = 1,54

Сумма амортизации в квартал = 1000*1,54%/4 = 3,85

Годовая норма амортизации по оборудованию = 100/12 = 8,33

Сумма амортизации в квартал = 1000*8,33%/4 = 20,83

Квартальная сумма амортизации ОС = 6,65+3,85+20,83 = 31,33

Расчет среднегодовой стоимости имущества

В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.

За I квартал:

1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).

За полугодие:

1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).

За 9 месяцев:

1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).

За год:

1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),

где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.

За квартал = 1/4*3968,67 = 992,17

За полугодие = 1/7*(3937,34+3968,67) = 1129,43

За 9 месяцев = 1/10*(3937,34+3968,67+3906,01) = 1181,20

За год = 1/12*(3937,34+3968,67+3906,01+3874,68) = 1307,20

Расчет налога на имущество

N п/п	Показатели	I квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
1	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб.	992,17	1129,43	1181,20	1307,20
2	Установленная ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сумма налога за отчетный период, тыс.руб.	21,82	24,85	25,98	28,75