Методика проверки

Выездную проверку начнем со знакомства с учредительными документами ООО «Сердоликс». Проверка обоснованности права применения УСН показала, что у ООО «Сердоликс» имеется уведомление о применении УСН от 12.07.2007 г. ООО «Сердоликс» соответствует параметрам, указанным в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, необходимым для применения УСН.

Анализ учетной политики еще раз подтвердил правомерность применения УСН в 2009 году, так как выручка по итогам 2008 года не превысила 45 млн. рублей.

Далее приступим к проверке доходов и расходов организации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, учитывая это, проверим расчетные документы по банку и кассе за реализованные товары.

Проверку расчетных документов по кассе проведем путем сопоставления сумм доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов и сумм поступлений наличных денежных средств, отраженных в кассовой книге.

Проверку расчетных документов по банку проведем путем сопоставления сумм доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов (Приложение 4) и сумм поступивших на расчетный счет по выпискам банка.

Таблица 4. Проверка расчетных документов по банку и кассе

Проверенные документы	Результата проверки
Приходные кассовые ордера, кассовая книга, книга учета доходов и расходов (Приложение 4)	Расхождений в суммах и датах не выявлено
Выписки банка, книга учета доходов и расходов (Приложение 4)	Не отражен в книге учета доходов и расходов аванс в сумме 25800 руб., поступивший 28.12.2009 г. в счет будущей поставки товара
Итого занижение единого налога:	25800 х 15% = 3870 руб.

При проверке правильности оформления первичных документов, проверим наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения реквизитов, порядок внесения исправлений, правильность подсчета итогов. При проверке обязательных реквизитов первичных документов будем руководствоваться статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129‑ФЗ «О бухгалтерском учете».

Для проверки правильности оформления первичных документов в ООО «Сердоликс» затребованы такие документы как индивидуальные карточки по НДФЛ, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные отчеты, учетная политика, налоговые декларации и т.д.

Таблица 5. Проверка реквизитов в первичных документах

Проверенные документы	Результата проверки
Приказ об учетной политике	Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено
Индивидуальные карточки по НДФЛ (1‑НДФЛ)	Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено
Счет-фактуры полученные	Исправлений и подчисток не выявлено
Товарно-транспортные накладные поставщиков	Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено
Налоговая декларация по единому налогу при УСН за 2009 год	Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено
Декларация по страховым взносам в ПФ за 2009 год	Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено

Закончив проверку всех реквизитов и итогов в первичных документах, приступим к анализу документов. При выездной проверке обратим внимание, нет ли противоречий между данными в различных документах организации. А именно проверим отражение в книге учета доходов и расходов (Приложение 4) первичных документов по реализации товаров (Приложение 34) и приходу товаров, работ, услуг.

Таблица 6. Проверка документов по реализации и поступлению товаров, работ, услуг

Проверенные документы	Результата проверки
Полученные товарно-транспортные накладные, счета-фактуры (Приложения 21 и 23)	Расхождений в суммах и датах не выявлено
Выданные товарно-транспортные накладные, счета-фактуры (Приложение 22)	Расхождений в суммах и датах не выявлено