Если не знаешь куда плыть, то никакой ветер не будет попутным. Сенека

- Собственный капитал

Чего от нас «хочет» отчёт? Чтобы мы сгруппировали изменения указанным на рисунке образом. Сначала проанализировали, как на денежные средства влияют изменения в текущих активах и текущих пассивах, затем – в инвестициях, и, наконец, - в собственном капитале.

1. Изменение денежных средств от текущей деятельности.

2. Изменение денежных средств от инвестиционной деятельности (дели деньги, вложили). Долгосрочные кредиты, выданные кому-либо, а также возврат по этим, ранее выданным кредитам, логичнее относить к этому разделу.

3. Изменение денежных средств от финансовой деятельности (взяли деньги). Сюда относится также выпуск облигаций, получение и возврат полученных ранее кредитов и т.д.

На что хочется сразу обратить внимание. Если в активе нам попалась статья с минусом (например, износ основных средств), и мы видим, что за год износ увеличился, то с алгебраической точки зрения – а эту науку мы все проходили, начиная с пятого класса средней школы (вот она, всем знакомая числовая ось), произошло уменьшение статьи.

-5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 5

То же наблюдается в пассивах. Если, к примеру, убыток увеличелся, произошло алгебраическое уменьшение статьи, что подтверждает и уменьшение всей суммы пассивов.

Из собственного капитала выдёргиваем прибыль отчётного года – потому что она результат текущей деятельности – и относим её влияние к изменению денежных средств от текущей деятельности.

Если же попытаться объяснить отчёт о денежных потоках в двух словах, то всё сводиться к тому, что мы переводим нашу фирму от принципа начислений, на основе которого мы вели бухгалтерские записи, к кассовому принципу.

Схемы даны только для самого общего случая, для самого простого баланса.

Рассмотрим пример (Е.В. Демьянова «Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: основы и международные стандарты».):

АКТИВЫ	На конец года	На начало года
Деньги	320000	540000
Материалы	115000	100000
Товары	50000	200000
Основное имущество	900000	900000
Минус износ	-100000	-40000
ПАССИВЫ
Краткосрочные задолженности	150000	482000
Долгосрочные задолженности	200000	300000
Акционерный капитал	400000	400000
Прибыль	17000	1000
Нераспределённая прибыль прошлых лет	518000	517000