Практическая часть
Итого ФОТ за 2009 г. составил 2 460 000 руб. Итого ФОТ за 4 квартал 2009 г. составил 495 000 руб.
Итого сумма ЕСН за 2009 г. – 298 000 руб. Итого сумма ЕСН за 4 квартал 2009 г. – 20 900 руб.
3. Расчет НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ ставка НДФЛ составляет 13%.
|
ФОТ за 4 кв. 2008 г. (рабочие, 3 чел.) |
Ставка НДФЛ |
Сумма НДФЛ |
|
180 000 руб. |
13% |
23 400 руб. |
В соответствии с п. 4 ст. 218 гл. 23 НК РФ налоговый вычет составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на директора 225 000 руб. (2 детей до 18 лет).
Вычет составляет 2000 руб.*3 мес.=6000 руб.
225 000 руб. – 6000 руб. = 219 000 руб.
|
ФОТ за 4 кв. 2008 г. (директор, 2 детей до 18 лет) |
Ставка НДФЛ |
Сумма НДФЛ |
|
219 000 руб. |
13% |
28 470 руб. |
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на главного бухгалтера 90 000 руб. (1 ребенок до 18 лет).
Вычет составляет 1000 руб.*3 мес.=3000 руб.
90 000 руб. – 3 000 руб. = 87 000 руб.
|
ФОТ за 4 кв. 2008 г. (главный бухг., 1 ребенок до 18 лет) |
Ставка НДФЛ |
Сумма НДФЛ |
|
87 000 руб. |
13% |
11 310 руб. |
Итого сумма НДФЛ за 4 кв. 2009 год составляет – 63 180руб.
4. Налоговые доходы
4.1. Доходы от реализации
|
Период |
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. +Х |
|
Квартал |
выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС |
22 002 500 |
|
Квартал |
выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС |
3 002 500 |
|
ИТОГО |
25 005 000 |
Итого Налоговые доходы – 25 005 000 руб.
5. Налоговые расходы.
5.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
5.1.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):
|
Период |
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. +Х |
|
Квартал |
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС |
8 002 500 |
|
Квартал |
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС |
902 500 |
|
Итого |
8 905 000 |
5.1.2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):
Нормируемые расходы:
|
Период |
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. +Х |
Установленная норма |
Расходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
|
Ежемесячно |
Получены рекламные услуги, с учетом НДС |
474 500 |
Норма 1% от выручки от реализации |
250 050 |
|
декабрь |
Оплачены представительские расходы |
238 500 |
Норма 4% от ФОТ за отчетный (налоговый) период |
19 800 |
|
ИТОГО |
269 850 |