Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

- приобретены основные средства (материалы, работы, услуги) в период освобождения от обязанностей налогоплательщика согласно счету-фактуре поставщика, в том числе НДС.

Индивидуальный предприниматель, освобожденный от обязанностей налогоплательщика, может быть вынужден исполнять обязанности налогового агента. Тогда согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ он обязан исчислить, удержать из доходов зарубежного партнера или из арендной платы государственным органам и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Право на налоговые вычеты удержанных и уплаченных в бюджет сумм НДС имеют только покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика по НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по НДС, указанные суммы налога учитывают в стоимости соответствующих материальных ценностей (работ, услуг). На это указано в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Такие операции отражаются записями:

Дебет 10 (41, 20, 44)

Кредит 60

- приобретен товар (начислена арендная плата) по договорной стоимости, в том числе удерживаемый НДС;

Дебет 60

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- исчислен НДС к уплате в бюджет по ставке, рассчитываемой как отношение 18% к 118% (10% к 110%) от договорной стоимости приобретаемого товара (начисленной арендной платы);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 51

- перечислен в бюджет НДС;

Дебет 60

Кредит 51

- перечислена контрагенту оставшаяся сумма задолженности.