Классификация налогов

Для проведения классификации налогов используются различные критерии. Наиболее существенными в современной теории и практике налогообложения являются группировки налогов по следующим признакам:

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество. Исходя из учета финансового положения налогоплательщика прямые налоги подразделяются на:

- личные прямые, уплачиваемые с действительно полученного дохода и учитывающие финансовое положение налогоплательщика, его платежеспособность (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).

- реальные прямые, подвергающие обложению предполагаемый доход от какой-либо деятельности или продажи, покупки, владения имуществом, независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами).

Косвенные налоги взимаются через цену товара. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, таможенные платежи, акцизный сбор. По объектам взимания косвенные налоги подразделяются на:

- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные виды товаров);

- косвенные универсальные налоги, которыми облагается весь перечень товаров, работ, услуг (НДС, налог с продаж);

- таможенные пошлины.

По объектам налогообложения налоги делятся на:

- налоги на имущество;

- налоги на доходы;

- ресурсные налоги;

- налоги на действия;

- прочие налоги.

По субъектам-налогоплательщикам налоги подразделяются на:

- налоги с физических лиц. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, некоторые местные налоги и сборы.

- налоги с предприятий и организаций. К ним относятся налог на прибыль, НДС, налог с продаж и т.д.

- смешанные налоги., которые уплачивают как физические лица так и предприятия и организации (налог с владельцев транспортных средств, налог на промысел).

В зависимости от вещественного состава выделяют:

- денежные налоги;

- натуральные налоги.

По уровню бюджета, в который зачисляется налог налоги делятся на закреплённые и регулированные.

- закрепленные налоги целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды;

- регулированные налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством.

По источнику взимания налоги делятся на…:

- налоги, взимаемые у источников;

- налоги, взимаемые по декларации;

- налоги, взимаемые по кадастру.

Примером первой формы взимания налога является налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц. По декларации начисляется НДС, кадастровый способ используется при начислении земельного налога.

По источникам налогообложения налоги подразделяются на:

- налоги, включаемые в цену продукции сверх оптовой цены;

- налоги, включаемые в себестоимость;

- налоги, относимые на финансовые результаты предприятия;

- налоги, относимые на чистую прибыль предприятия.

По органу власти, устанавливающему налог они подразделяются на:

- государственные;

- местные.

К государственным налогам в Украине относят:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизный сбор;

- налог на прибыль предприятия;

- налог на доходы физических лиц;

- государственная пошлина;

- налог на землю;

- сбор в государственный инновационный фонд;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на промысел;

- сбор за специальное использование природных ресурсов;

- сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

- сбор за загрязнение окружающей среды;

- сбор на обязательное социальное страхование;

- сбор на обязательное государственное пенсионное обеспечение;