Задача

1 вариант. Объект налогообложения – "доходы".

Доходы: (п. 1 ст.346.15 НК РФ)

- выручка от реализации продукции -3400000 руб.

- безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости - 200000 руб.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

(3400000 + 200000)*6 % = 216 000 руб.

117000 руб. - страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

216000 * 50 % = 108000 руб. < 117000 руб.

108000 – 105000 = 3000 руб. – учли сумму авансовых платежей

3 000 руб. – подлежит уплате в бюджет

2 вариант. Объект налогообложения – "доходы - расходы".

Доходы признаются в таком же порядке.

Расходы:

- закуплено сырье – 1000000 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с р/с – 600000 руб., использовано – 490000 руб. (материальные расходы пп.5 п.1 ст.346.16 признаются после их фактической оплаты)

- начислена и выплачена заработная плата – 350000 руб. (расходы на оплату труда пп.5 п.1.ст.346.16)

- в январе приобретен и введен в эксплуатацию станок, срок эксплуатации которого составляет 3 года – 70000 руб. (расходы на приобретение основных средств в период применения УСН, принимаются в полном объеме с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию – пп.1 п.3 ст.346.16)

- затраты на аренду помещения – 313000 руб. - (арендные платежи за арендуемое имущество – пп.4 п.1.ст.346.16)

- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации 117000 руб. (расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пп.7 п.1.ст.346.16).

(3400000 + 200000) – (600000 + 350000 + 70000 +313000 + 117000 – 22 500)*15 % = 319 125 руб.

319 125 – 105000 = 214 125 руб. – учли сумму авансовых платежей

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, сопоставляется с минимальным налогом, исчисленным как 1 % от суммы доходов. Если минимальный налог больше, то платится минимальный налог (п.6 ст. 346.18 НК РФ). Если меньше, уплачивается фактически исчисленный единый налог.

Минимальный налог:

(3400000 + 200000)*1 % = 36 000 руб.

36000 < 214 125 ,

следовательно, уплате в бюджет подлежит сумма - 214 125 руб.