Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (кварталом, годом). В этих целях составляют несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняют относительными темпами роста (снижения).
Степень агрегирования (детализация) доказателен устанавливает аналитик. Как правило, изучают базисные темпы роста за ряд смежных периодов, что позволяет анализировать динамику отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения на будущий период. Один из вариантов горизонтального анализа представлен в табл. 3.3.
Из данных табл. 3.3 следует, что за последние два года валюта баланса выросла на 542,9 млн. руб., или на 14,7%, в том числе величина внеоборотных активов снизилась на 43,1 млн. руб., или на 1,2%, а оборотных активов увеличилась на 586 млн. руб., или на 15,9%.
В пассиве баланса произошли следующие изменения:
• рост стоимости капитала и резервов на 264 млн. руб., или на 7,2%;
• снижение объема долгосрочных обязательств на 324,3 млн. руб., или на 8,8%;
• увеличение суммы краткосрочных обязательств на 603,2 млн. руб. ,или на 16,3%;
общий рост валюты пассива баланса равен 542,9 млн. руб. (264,0 - 324,3 + 603,2).
Таблица 3.3
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по открытому
Акционерному обществу
|
Показатели |
На начало предыдущего года (база расчета) |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года | |||
|
сумма, млн. руб. |
% |
сумма, млн. руб. |
% |
сумма, млн. руб. |
% | |
|
Актив | ||||||
|
I. Внеоборотные активы | ||||||
|
Нематериальные активы |
1,1 |
100 |
0,3 |
27,3 |
— |
— |
|
Основные средства |
1193,4 |
100 |
1168,5 |
97,9 |
1312,0 |
110,0 |
|
Незавершенное строительство |
76,8 |
100 |
78,2 |
101,8 |
79,5 |
103,5 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
374,2 |
100 |
49,3 |
13,2 |
206,6 |
55,2 |
|
Отложенные налоговые активы |
— |
— |
— |
— |
4,3 |
— |
|
Прочие внеоборотные активы |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Итого по разделу I |
1645,5 |
100 |
1296,3 |
78,8 |
1602,4 |
97,4 |
|
II. Оборотные активы | ||||||
|
Запасы |
1265,0 |
100 |
1134,4 |
89,7 |
1260,3 |
99,6 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
59,2 |
100 |
50,8 |
85,8 |
73,2 |
123,6 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
2,0 |
100 |
113,5 |
5675,0 |
279,8 |
13990,0 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
642,0 |
100 |
811,2 |
126,4 |
726,5 |
113,2 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
62,0 |
100 |
249,2 |
401,9 |
256,1 |
413,1 |
|
Денежные средства |
11,2 |
100 |
52,0 |
464,3 |
30,7 |
274,1 |
|
Прочие оборотные активы |
8,8 |
100 |
9,3 |
105,7 |
9,6 |
109,1 |
|
Итого по разделу II |
2050,2 |
100 |
2420,4 |
118,1 |
2636,2 |
128,6 |
|
Баланс (I + II) |
3695,7 |
100 |
3716,7 |
100,6 |
4238,6 |
114,7 |
|
Пассив | ||||||
|
III. Капитал и резервы | ||||||
|
Уставный капитал |
332,2 |
100 |
332,2 |
100 |
332,2 |
100,0 |
|
Добавочный капитал |
1338,9 |
100 |
1506,5 |
112,5 |
1479,4 |
110,5 |
|
Резервный капитал |
— |
— |
5,0 |
— |
10,4 |
— |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
83,8 |
100 |
95,5 |
114,0 |
196,9 |
235,0 |
|
Итого по разделу III |
1754,9 |
100 |
1939,2 |
110,1 |
2018,9 |
115,0 |
|
IV. Долгосрочные обязательства | ||||||
|
Займы и кредиты |
622,9 |
100 |
— |
— |
160,4 |
25,8 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
— |
— |
— |
— |
46,3 |
— |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
— |
— |
108,0 |
— |
91,9 |
— |
|
Итого по разделу IV |
622,9 |
100 |
108,0 |
17,3 |
298,6 |
47,9 |
|
V. Краткосрочные обязательства | ||||||
|
Займы и кредиты |
309,8 |
100 |
391,7 |
126,4 |
605,3 |
195,4 |
|
Кредиторская задолженность |
1004,6 |
100 |
1117,7 |
111,3 |
1177,1 |
117,2 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
1,8 |
100 |
1,8 |
100,0 |
2,1 |
116,7 |
|
Доходы будущих периодов |
— |
— |
94,3 |
— |
94,0 |
— |
|
Резервы предстоящих расходов |
1,7 |
100 |
0,8 |
47,1 |
2,7 |
158,8 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
— |
— |
63,2 |
— |
39,9 |
— |
|
Итого по разделу V |
1317,9 |
100 |
1669,5 |
126,7 |
1921,1 |
145,8 |
|
Баланс (III + IV + V) |
3695,7 |
100 |
3716,7 |
100,6 |
4238,6 |
114,7 |