Анализ использования основного капитала по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия
Источники информации для анализа эффективности использования основного капитала содержатся в бухгалтерской отчетности:
• в балансе — остаточная стоимость основных средств;
• в отчете о прибылях и убытках — выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг);
• в приложении к бухгалтерскому балансу — первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, объем их поступления и выбытия за отчетный период и др.
Исходные данные и аналитические коэффициенты, характеризующие использование основного капитала по рассматриваемому акционерному обществу, приведены в табл. 9.3.
Из данных табл. 9.3 следуют неоднозначные выводы, поскольку одни относительные показатели увеличились, другие по различным причинам снизились.
Коэффициент фондоотдачи основных средств вырос на 0,012 руб. (0,746 -0,734), или на 1,6%, в том числе коэффициент фондоотдачи их активной части снизился на 0,063 руб. (1,621 - 1,684), или на 3,7%.
Коэффициент износа основных средств уменьшился на 0,057 (0,567 - 0,624), или на 9,1%.
В результате уменьшения коэффициента обновления основных средств период их обновления вырос на 12,5 года (46,3 - 33,8), или на 36,9%, в том числе машин и оборудования на 2,2 года (24,4 - 22,2), или на 9,9%.
Таблица 9.3[55]
Исходные данные и результаты расчета коэффициентов использования основных средств по открытому акционерному обществу
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменения (+ или -) |
|
I. Исходные данные | |||
|
1. Выручка (нетто) от реализации продукции, млн. руб. |
2298,1 |
2291,8 |
-6,3 |
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб., в том числе: |
3131,3 |
3071,9 |
-59,4 |
|
2.1. Активной части (машин и оборудования) |
1364,6 |
1352,5 |
-12,1 |
|
3. Первоначальная (восстановительная) стоимость, основных средств, млн. руб., в том числе: |
3110,4 |
3033,3 |
-77,1 |
|
3.1. Машин и оборудования |
1369,1 |
1335,9 |
-33,2 |
|
4. Поступило основных средств, в том числе: |
92,0 |
65,5 |
-26,5 |
|
4.1. Машин и оборудования |
61,8 |
54,6 |
-7,2 |
|
5. Выбыло основных средств, в том числе: |
133,7 |
142,6 |
+8,9 |
|
5.1. Машин и оборудования |
52,8 |
87,8 |
+35,0 |
|
6. Остаточная стоимость основных средств, млн. руб. |
1168,5 |
1312,0 |
+143,5 |
|
7. Сумма начисленного износа (стр. 3 - стр. 6) |
1941,9 |
1721,3 |
-220,6 |
|
8. Прибыль от продаж (операционная прибыль), млн. руб. |
249,1 |
118,5 |
-130,6 |
|
II. Расчетные коэффициенты | |||
|
1. Коэффициент фондоотдачи (стр. 1/стр. 2), руб., в том числе: |
0,734 |
0,746 |
+0,012 |
|
1.1. Активной части основных средств (стр. 1/стр. 2.1), руб. |
1,684 |
1,621 |
-0,063 |
|
2. Коэффициент фондоемкости (стр. 2/стр. 1), руб. |
1,363 |
1,340 |
-0,023 |
|
3. Коэффициент износа основных средств (стр. 7/стр. 3), доли единицы |
0,624 |
0,567 |
-0,057 |
|
4. Коэффициент обновления (стр. 4/стр. 3), доли единицы, в том числе: |
0,0296 |
0,0216 |
-0,008 |
|
4.1. Машин и оборудования (стр. 4.1/стр. 3.1) |
0,0451 |
0,0409 |
-0,0042 |
|
5. Коэффициент выбытия (стр. 5/стр. 3), доли единицы, в том числе: |
0,0424 |
0,0459 |
+0,0035 |
|
5.1. Машин и оборудования (стр. 5.1/стр. 3.1) |
0,0388 |
0,0641 |
+0,0253 |
|
6. Коэффициент годности основных средств (1,0-стр.3) |
0,376 |
0,433 |
+0,057 |
|
7. Период обновления основных средств (1/стр. 4), лет, в том числе: |
33,8 |
46,3 |
+12,5 |
|
7.1. Период обновления машин и оборудования (1/стр. 4.1), лет |
22,2 |
24,4 |
+2,2 |
|
8. Коэффициент рентабельности основных средств (стр. 8/стр. 2), доли единицы |
0,0796 |
0,0386 |
-0,0410 |