Практическая часть
5.Льгот по налогу на имущество у организации нет.
Задание:
рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Решение:
Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1. Рассчитаем норму амортизации:
K = 1/n * 100%
где n – кол-во месяцев использования основных средств
n = 12 * 12 = 144 месяца
К = 1/144 * 100% = 0,6944
2. Норма амортизации за месяц:
А = 48000000 * 0,6944 = 331200 руб.
3. Остаточная стоимость основных средств:
|
Дата |
Остаточная стоимость Основных средств |
|
01.12. |
48000000 |
|
01.01. |
47668800 |
|
01.02. |
47337600 |
|
01.03. |
47006400 |
|
01.04. |
46675200 |
|
01.05. |
46344000 |
|
01.06. |
46012800 |
|
01.07. |
45681600 |
|
01.08. |
45350400 |
|
01.09. |
45019200 |
|
01.10. |
44688000 |
|
01.11. |
44356800 |
|
01.12. |
44025600 |
Налоговая база:
1 квартал:
(48000000+47668800+47337600+47006400) / 4 = 47 503 200 руб.
6 мес.:
(48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800) / 7 = 47 006 400 руб.
9 мес.:
(48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200) / 10 = 46 509 600 руб.
1 год:
(48000000 + 47668800 + 47337600+ 47006400 +46675200 + 46344000 + 46012800 + 45681600 + 45350400 + 45019200 + 44688000 + 44356800 + 44025600) / 13 = 49 373 908 руб.
Сумма авансовых платежей:
47 503 200*2,2% / 4 = 261267,6 руб.
47 006 400*2,2% / 4 = 258535,2 руб.
46 509 600*2,2%/ 4 = 255802,8 руб.
Сумма налога по итогам налогового периода: 49 373 908 *2,2% = 1086226 руб.
Сумма налога к уплате: 1086226 – 261267,6 – 258535,2 – 255802,8 = 310620,4 руб.
Ответ: Размер налога на имущество организации за год – 310620,4 рублей.