Объект налогообложения

В соответствии со ст. 209 ПК РФ объектом налогообложения при­знается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за ее пределами — для фи­зических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ — для физичес­ких лиц, не являющихся таковыми.

При определении налоговой базы согласно ст. 210 Н К РФ учиты­ваются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денеж­ной, так и в натуральной форме, или на распоряжение которыми у него возникло право, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам от источников в РФ в соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ относятся:

а) дивиденды и проценты, полученные от российской организа­ции, а также дивиденды и проценты, полученные от российских ин­дивидуальных предпринимателей и/или от иностранной организа­ции в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. При этом дивидендом признается любой до­ход, полученный акционером (участником) от организации при рас­пределении прибыли, остающейся после налогообложения, и том числе в виде процентов по привилегированным акциям и/или по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям), пропорци­онально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ и относящиеся к таковым в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Процентами признается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления. Процентами, в частности, признаются доходы, полученные подс­нежным вкладам и долговым обязательствам;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от российской организации и/или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

в) доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав. К объектам авторских прав, в частности, относятся произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности гражданина в со­ответствии сост. 6 Закона РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об автор­ском праве и смежных правах»1, причем такое произведение должно существовать в какой-либо объективной фор­ме, а также объекты промышленной собственности, как-то: изобре­тения, открытия, полезные модели, промышленные образцы, права на которые подтверждаются патентом на изобретение или промыш­ленный образец либо свидетельством на полезную модель согласно ст. 3 Патентного закона РФ от 23 сентября 1992 г. №3517-12;

г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использова­ния имущества, находящегося в РФ;

д) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и/или из нее либо в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунк­тах погрузки (выгрузки) в РФ;

е) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и/или беспро­водной связи, а также иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

ж) доходы от реализации: