Особенности отражения прочих операций в контексте налога на прибыль

А в данном случае это не так. Ведь расхождения в финансовом результате в обоих видах учета получаются именно из–за различий в остаточной стоимости реализуемого средства. А она отличается, потому что различаются суммы ранее начисленной амортизации по этому объекту. Они и учтены на счете 09. Поэтому мы скорректируем бухгалтерский финансовый результат при продаже объекта за счет ОНА, списываемого на счет 68:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09

– 960 руб. (4000 руб. х 24%) – списана сумма отложенного налогового актива, которая приходится на выбывшее основное средство.

Если из–за различных методов начисления амортизация ее начисления в бухгалтерском учете будут ниже, а в налоговом выше, будут возникать налогооблагаемые временные разницы. И на счете 77 будут накоплены отложенные налоговые обязательства (ОНО). Тогда по аналогии при продаже объекта будет происходить списание ОНО. Сумма ОНО будет списываться в кредит счета 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Таблица 2.3

Доходы и расходы организации ОАО "Комкор" по данным бухгалтерского и налогового учета за 9 месяцев 2003 года. (руб.)