Применение упрощённой системы налогообложения на примере предприятия ООО «Спортмастер»

Сумма единого налога:

(10 212 075 – 6 904 485) * 10%= 330 759 рублей.

Сумма минимального налога:

10 212 075 * 1%= 102 120,75 рублей.

Сумма минимального налога меньше суммы единого налога.

Необходимо учесть авансовый платёж за полугодие:

330 759 – 197 447,5= 133 311,5 рублей.

Сумма авансового платежа, перечисляемая в бюджет по итогам 9 месяцев отчётного года – 133 311,5 рублей.

Доходы

за IV квартал 2009 года:

1) выручка от реализации – 2 800 000 рублей;

2) предприятие сдаёт в аренду складское помещение, сумма арендных платежей в месяц 5 000 рублей (15 000 за квартал);

3) доходы от долевого участия – 280 000 рублей.

Расходы:

1) расходы на приобретение материалов – 150 000 рублей;

2) расходы на ремонт основных средств – 30 000 рублей;

3) расходы на оплату труда – 850 000 рублей;

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 22 000 рублей;

5) налоги – 49 500 рублей;

6) амортизация основных средств – 1 207 500 рублей;

7) расходы на публикацию бухгалтерской отчётности – 25 000 рублей;

8) расходы на обеспечение противопожарной безопасности – 5 150 рублей.

Доходы за IV квартал:

2 800 000 + 15 000 + 280 000 =3 095 000 рублей.

Расходы за IV квартал:

150 000 + 30 000 + 850 000 + 22 000 + 49 500 + 1 207 500 + 25 000 + 5 150= 2 339 150 рублей.

Доходы предприятия за год:

3 095 000 + 10 212 075= 13 307 075 рублей.

Расходы предприятия за год:

2 339 150 + 6 904 485=9 243 635 рублей.

Сумма единого налога:

(13 307 075 – 9 243 635) * 10%= 406 344 рублей.

Сумма минимального налога:

13 307 075 * 1%=133 070,75 рублей.

Сумма минимального налога меньше суммы фактического налога.

Учтём авансовый платёж за 9 месяцев отчётного года:

406 344 – 330 759=75 585 рублей.

По итогам отчётного года предприятие должно подать декларацию в налоговый орган по месту постановки на учёт не позднее 31 марта 2010 года. Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчётного года равна 75 585 рублей.

Как мы видим, сумма доходов предприятия за 2009 год не превысила 20 млн. рублей, учитывая то, что с июля 2009 года данная сумма не индексируется на коэффициенты-дефляторы. Норматив доходов для того, чтобы оставаться на УСНО в 2010 году, установлен в размере 45 000 000 рублей (без индексации) за 9 месяцев предшествующего года.

В нашем случае доходы за 9 месяцев равны 10 212 075 рублей, следовательно, предприятие ООО «Спортмастер» может оставаться на данном режиме налогообложения в 2010 году.