Налоги и расчет их суммы

В Постановлении ФАС ПО от 21.01.2009 N А65-6181/2008 предприятие в соответствии с условиями коллективного договора производило дотацию на удешевление блюд в столовой в размерах, определяемых приказом генерального директора. Данная дотация выплачивалась за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества. По мнению налогового органа, поскольку расходы на питание сотрудников предусмотрены коллективным договором, они должны быть включены в облагаемую базу ЕСН. Суд пришел к выводу, что выплаты за счет нераспределенной прибыли в силу п. 3 ст. 236 НК РФ не облагаются ЕСН. В обоснование своей позиции суд сослался на Президиум ВАС, который в Постановлении от 20.03.2007 N 13342/06 в аналогичном вопросе сделал вывод, что ссылка предыдущих инстанций на информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 неправомерна. Кроме того, арбитры указали, что в качестве исключения в п. 25 ст. 270 НК РФ обозначено: бесплатное или льготное питание предусмотрено коллективными договорами. В рассматриваемом случае в коллективном договоре речь шла не них, а о дотации на удешевление питания. По мнению суда, дотация - это компенсация, бесплатное питание - это питание без оплаты, а льготное питание - это питание по льготным ценам, по которым оно отпускается только определенным категориям работников предприятия. Аналогичные выводы были сделаны и в Постановлении ФАС ПО от 16.12.2008 N А65-7549/2008. Как мы видим, арбитражная практика противоречива, и если предприятие хочет избежать судебных разбирательств, организуя питание за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, то никаких "упоминаний" в коллективном и трудовом договорах делать не следует.

Если бесплатное питание ни коллективным, ни трудовым договорами не будет предусмотрено, его стоимость в расходах по налогу на прибыль в силу п. 25 ст. 270 НК РФ учитываться не будет и в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ не будет облагаться ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (письма УФНС по г. Москве от 02.09.2008 N 21-11/082829@, Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-03-06/1/133, постановления ФАС УО от 02.07.2008 N Ф09-4698/08-С3*(8), ФАС ВВО от 21.08.2008 N А11-11690/2007-К2-28/113/24 Нет оснований для начисления ЕСН и пенсионных взносов и в том случае, когда бесплатное питание работников осуществляется за счет текущей прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Налоговая база по ЕСН: 32512

- заработная плата -24800

-уральский коэффициент- 4240

- премия по результатам работы- 3472

ЕСН составит 8453 руб. (32512 руб. х 26%), в том числе:

- в федеральный бюджет - 6502 руб. (32512 руб. х 20%);

- в ФСС России - 943 руб. (32512 руб. х 2,9%);

- в Федеральный ФОМС – 358 руб. (32512 руб. х 1,1%);

- в территориальный ФОМС - 650 руб. (32512 руб. х 2%).

Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии составят 4552 руб. (32512руб. х 14%). Эта сумма уменьшает ЕСН, начисленный к уплате в федеральный бюджет.

ЕСН подлежащий уплате в федеральный бюджет = 6502-4552=1950 руб.

Задание № 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.