Особый порядок определения налогооблагаемой базы

Законодательством предусмотрен особый порядок определения налогооблагаемой базы

в следующих трех случаях:

■ при получении доходов в натуральной форме;

■ при получении доходов в виде материальной выгоды; Изготовление грщ и производство вру.

■ по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых на основании ст. 40 НК РФ. В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов.

Наиболее распространенными видами натуральных доходов налогоплательщика являются:

■ оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) либо имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

■ безвозмездно полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги);

■ оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

■ выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении карты;

■ выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц по гражданско-правовому договору, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

■ выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения сводятся к следующему.

1.

При определении базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев:

■ по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством;

■ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти), в пользу застрахованного лица.

Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования на дату заключения этих договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.

При досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока (за исключением случаев досрочного расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов), учитывается при определении налоговой базы физического лица и подлежит обложению у источника;

■ по договорам, которыми предусмотрено возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);

Перейти на страницу: 1 2 3