Налоговая система и принципы ее построения

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения, реа­лизуемых соответствующими финансовыми и правовыми института­ми, образуют налоговую систему,

или систему налогообложения.Наиболее общий подход к построению налоговой системы был предложен в XIX в. Сисмонди - «налог никогда не должен падать на ту часть дохода, которая необходима для сохранения этого дохода». Описание восстановление кузова автомобиля у нас.

Принципы организации налоговой системы экономическая наука определяет с точки зрения влияния налогов на социально-экономи­ческое развитие общества и благосостояние его граждан.

Принято выделять две группы принципов налогообложения:

всеобщие,

или классические,

принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран;

функциональные,

или современные,

на основании которых задаютсяусловия действия налогообложения применительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики.

Всеобщие (классические) принципы:

справедливость (равномер­ность и всеобщность), определенность, удобство, дешевизна (экономия). Эти принципы оформились в финансовой практике еще в XVI в., но впер­вые были научно сформулированы в XVIII в. А. Смитом («Исследование о природе и причинах богатства народов»):

• принцип справедливости (равномерности и всеобщности), предполагает, как писал А. Смит, что плательщики должны участвовать в содержании правительства «соразмерно доходам, которыми они пользуются под его покровительством и защитой»;

• принцип определенности означает, что налог должен быть точно определен по срокам, способам и сумме уплаты;

• принцип удобства предполагает, что вид налога, способ платежа и срок уплаты должны быть удобны плательщику;

• принцип дешевизны (экономии) подразумевает сокращение расходов по сбору налогов: «каждый налог должен удержать из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне».

А. Вагнер, представитель немецкой исторической школы и один из основателей социально-правовой школы, развил классические принци­пы в отношении финансово-налоговой практики и сгруппировал основ­ные правила построения налоговой системы следующим образом:

• этические принципы обложения: всеобщность налогов, неприкосновенность личной свободы при взимании налогов, соразмерность налогообложения с платежеспособностью;

• принципы налогового управления: определенность обложения, удобство уплаты налога и максимальное уменьшение издержек взимания;

• народнохозяйственные принципы: надлежащий выбор источника обложения с целью возможно меньшего угнетения производства и лучшего осуществления социально-политических целей налога;

• правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая обеспечивала бы достаточность налоговых поступлений и эластичность (то есть учитывала последствия и условия переложения налогов) на случай чрезвычайных государственных потребностей.

С развитием экономической системы классические принципы налогообложения совершенствовались, корректировались и допол­нялись. В результате к настоящему времени оформились совре­менные функциональные принципы

налогообложения, отра­жающие современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налого­вой политики. Это:

• всеобщность налогообложения;

• исключение двойного налогообложения;

• стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода;

Перейти на страницу: 1 2