Учет налогообложения

Приобретаемые основные средства обходятся заводу НКМЗ в 100000 у.е Срок эксплуатации - 4 года. Норма амортизации (WDA) -25%. Предприятие должно уплатить 35% налога на прибыль. Расчет амортизации и налоговых платежей по проекту приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Расчет амортизации и налоговых платежей по проекту

		Действие налогов (уменьшение налоговых платежей), у.е.
1-ая WDA 2-ая WDA 3-я WDA 4-ая WDA 5-ая WDA	100000*0,25=25000 75000*0,25 = 18750 56250 * 0,25 =14063 42187*0,25=10547 31640*0,25=7910	25000 *0,35 = 8750 18750 * 0,35 = 6563 14063* 0,35 = 4922 10547 * 0,35 = 3691 7910*0,35 = 2769

Вариант 1: первый день финансового года

Денежные потоки	Время 0 год 1 год 2 год 3 год 4 год 5 1----------1------------1-------------1-----------1------------1
Первоначальные затраты	-100000
Уменьшение налоговых платежей			+8750	+6563	+4992	+3691

Вариант 2: последний день финансового года

Денежные потоки	Время 0 год 1 год 2 год 3 год 4 год 5 1----------1------------1-------------1-----------1------------1
Первоначальные затраты	-100000
Уменьшение налоговых платежей		+8750	+6563	+4992	+3691	+2769

Из примера видно, что по возможности надо покупать основные средства так, чтобы получить наибольшие выгоды от налоговых скидок. Задержка с покупкой ровно на один день может дорого обойтись из-за увеличения объема налоговых обязательств фирмы.

д) Налоговые льготы, направленные на стимуляцию инвестиций.

Иногда правительство предоставляет специальные налоговые льготы, чтобы стимулировать инвестиции в определенные отрасли. В таких случаях начисление амортизации может быть ускорено или фирма может быть освобождена от налогов в год покупки основных средств. В интересах фирмы следует знать об этих льготах, т.к. они могут оказать значительное влияние на жизнеспособность инвестиционного проекта [31].