Практические аспекты финансового планирования

Затем составляется смета расходов на оплату труда. Для подсчета расходов на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства единицы изделия (n):

Тр = V*n

Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда:

Тр * Зср = ФОТ

Таблица 6

Смета расходов на оплату труда

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Итого за год
Объем производства (табл.3)	790	720	890	820	3220
Трудоемкость единицы изделия	5	5	5	5	5
Трудоемкость всего объема производства	3950	3600	4450	4100	16100
Средняя почасовая зарплата	5	5	5	5	5
Всего расходы на оплату труда	19750	18000	22250	20500	80500

Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.

При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.

При планировании сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны во вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.

Таблица 7

Смета накладных расходов

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Итого за год
Зарплата вспомогательного персонала (с начисл.)	1200	1400	1500	1600	5700
Зарплата управленческого персонала (с начисл.)	1000	900	950	890	3740
Энергия, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт	5800	5400	6000	5900	23100
Страхование имущества, налог на имущество	2465	2865	2865	2465	13590
Амортизация основных фондов	3250	3250	3250	3250	13000
ИТОГО накладных расходов	13715	13815	14565	14105	56200
Выплаты денежных средств по накладным расходам (исключая амортизацию)	10465	10565	11315	10855	43200