Формирование налоговых доходов местных бюджетов

В начале пункта раскроем несколько основных понятий, связанных с формированием налоговых доходов местных бюджетов.

Налог – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей.

Сбор – плата, взимаемая государственными органами за предоставление тех или иных прав или услуг.

Пошлина – плата за совершение государственными и иными уполномоченными органами действий в интересах заявителя и выдачу документов, имеющих юридическое значение.

Субъект налогообложения – лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.[10]

Нормативной базой формирования налоговых доходов местных бюджетов в РФ являются:

1. Бюджетный кодекс РФ: Закон РФ от 31.07.1998 №145 – ФЗ, (в редакции от 1 января 2003 года).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Закон РФ от 31.07.1998 № 146 –ФЗ.

3. Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты законодательства Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности».

6. Федеральный закон от 23.12.2003 г. №186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».

7. Федеральный закон от 25.09.97 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

8. ПРИКАЗ Минфина России от 27.08.2004 № 72н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год».

9. Указ Президента РФ от 5.05.1998 №495 «О дополнительных мерах по обеспечению выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы и оздоровлению государственных финансов».

10. Постановление Правительства РФ от 19.09.1998 №1112 «О дополнительной финансовой поддержке депрессивных регионов».

Подробнее охарактеризуем нормативную базу формирования налогов местных бюджетов в следующих таблицах.

Таблица 1.1

Действие актов законодательства о налогах и сборах

Не имеют обратную силу правовые акты	Могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено правовым актом	Имеют обратную силу правовые акты
устанавливающие новые налоги и (или) сборы	отменяющие налоги и (или) сборы	устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей
ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений	улучшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых отношений
устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах	устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей	устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах