Сегментарный анализ затрат и прибыли
Как следует из данных, приведенных в табл. 7.10, сегментированная отчетность (в упрощенном варианте) представляет определенную информацию для аналитика в части изучения маржинального дохода по отчетным сегментам.
Для более углубленного анализа прибыльности отдельных сегментов целесообразно распределить постоянные издержки на две группы:
• прямые, непосредственно относящиеся к отчетным сегментам;
• косвенные, относящиеся к предприятию в целом.
После такой процедуры составляют сегментарный отчет по усложненному варианту (табл. 7.11).
Таблица 7.11
Сегментарный отчет при усложненном варианте распределения
маржинального дохода
|
Показатели |
Отчетные сегменты |
По предприятию в целом | ||||||
|
№1 |
№2 |
№3 | ||||||
|
Сумма, млн. руб. |
% |
Сумма, млн. руб. |
% |
Сумма, млн. руб. |
% |
сумма, млн. руб. |
% | |
|
1. Выручка (нетто) от продажи товаров |
48,0 |
100,0 |
42,0 |
100,0 |
30,0 |
100,0 |
120,0 |
100,0 |
|
2. Переменные издержки |
30,72 |
64,0 |
26,04 |
62,0 |
19,5 |
65,0 |
76,26 |
63,55 |
|
3. Маржинальный доход (стр. 1 - стр. 2) |
17,28 |
36,0 |
15,96 |
38,0 |
10,5 |
35,0 |
43,74 |
36,45 |
|
4. Постоянные издержки |
14,0 |
29,2 |
13,0 |
31,0 |
9,0 |
30,0 |
36,0 |
30,0 |
|
5. Операционная прибыль (стр. 3 - стр. 4) |
3,28 |
6,8 |
2,96 |
7,0 |
1,5 |
5,0 |
7,74 |
6,45 |
В табл. 7.11 все постоянные издержки распределены по отчетным сегментам, что позволило определить величину операционной прибыли в разрезе каждого сегмента и по предприятию в целом.