Анализ потока денежных средств
В отчетном году структура притока денежных средств изменилась в отрицательную сторону: средства, полученные от покупателей и заказчиков, составляли 47,1%, поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, 38,7%, прочие поступления 14,2%.
Среди направлений расходования денежных средств как в базисном, так и в отчетном году основной удельный вес занимали: оплата счетов поставщиков за товары и услуги, оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды, на расчеты с бюджетом по налогам и сборам, на погашение займов и кредитов, на прочие выплаты. Чистое изменение денежных средств (превышение притока над оттоком) составляло в базисном году (+1,3%), а в отчетном периоде (-0,4%).
Следовательно, акционерное общество в целом находится в неустойчивом финансовом положении, так как в отдельные периоды генерирует денежные средства, недостаточные для покрытия необходимых платежей.
Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются: бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 5); Главная книга, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др. Алгоритм расчета движения денежных потоков косвенным методом представлен в табл. 5.5.
Таблица 5.5
Алгоритм расчета потока денежных средств косвенным методом
|
Показатели |
Знак (+) — увеличение денежных средств, знак (-) — уменьшение |
Источник информации |
|
1. Движение денежных средств по текущей деятельности | ||
|
1.1. Чистая прибыль |
+ |
Форма № 2 |
|
1.2. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам |
+ |
Форма № 5, Главная книга |
|
1.3. Увеличение остатка запасов |
- |
Форма № 1 |
|
1.4. Увеличение НДС по приобретенным ценностям |
— |
“ |
|
1.5. Рост остатка дебиторской задолженности |
- |
“ |
|
1.6. Увеличение остатка по статье «Прочие оборотные активы» |
— |
“ |
|
1.7. Увеличение кредиторской задолженности |
Форма № 1 | |
|
1.8. Увеличение задолженности (учредителям) по выплате доходов |
+ |
Форма № 1 |
|
1.9. Рост доходов будущих периодов |
+ |
“ |
|
1.10. Рост резервов предстоящих расходов |
+ |
“ |
|
1.11. Рост прочих краткосрочных обязательств |
+ |
“ |
|
1.12. Денежный поток по текущей деятельности — итого |
Расчетно | |
|
2. Инвестиционная деятельность | ||
|
2.1. Увеличение нематериальных активов |
- |
Форма № 1 |
|
2.2. Рост остатка основных средств |
- |
“ |
|
2.3. Рост объема незавершенного строительства |
- |
“ |
|
2.4. Увеличение доходных вложений |
- |
“ |
|
2.5. Рост прочих внеоборотных активов |
+ |
Форма № 1 |
|
2.6. Денежный поток по инвестиционной деятельности — итого |
Расчетно | |
|
3. Финансовая деятельность | ||
|
3.1. Рост финансовых вложений (краткосрочных и долгосрочных) |
— |
Форма № 1 |
|
3.2. Рост долгосрочных обязательств (займов и кредитов) |
+ |
“ |
|
3.3. Увеличение краткосрочных займов и кредитов |
+ |
“ |
|
3.4. Денежный поток по финансовой деятельности — итого |
Расчетно | |
|
4. Изменения денежных средств от всех видов деятельности (п. 1.12 + п. 2.6 + п. 3.4) |
Расчетно | |
|
5. Остаток денежных средств на начало расчетного периода |
Форма № 1 | |
|
6. Остаток денежных средств на конец отчетного периода (п. 4 + п. 5) |
Расчетно | |