Содержание налоговой оптимизации предприятий

То же касается и текущих хозяйственных и финансовых операций. Налоговая оптимизация предполагает проведение анализа всех сделок на стадии их оформления, заключения договоров. От того, как изложены те или иные условия соглашения, во многом зависит величина возникающих при этом налоговых обязательств. При наличии постоянных или однотипных операций необходимо разработать унифицированные формы договоров, других необходимых документов, виды типовых бухгалтерских проводок, а также регистров налогового учета. В разработке таких форм должны одновременно участвовать производственные, юридические, финансовые и бухгалтерские службы (или специалисты) организации.

Оперативная налоговая оптимизация включает также оценку последствий направления инвестиций организации, размещения его прибыли и активов и определение наиболее рациональных путей. На данном этапе необходимо учитывать: во-первых, виды и размеры предоставляемых льгот по тем или иным направлениям инвестиций, и, во-вторых, различные варианты налогообложения при получении доходов от вложений.

И завершающий этап налоговой оптимизации — это оценка его эффективности. Любая оптимизация бессмысленна без сравнения реально полученных результатов с ранее заданными. Здесь, прежде всего, определяют величину отклонений фактических данных от плановых, выявляют и анализируют их причины, устанавливают максимально допустимые размеры отклонений. Чтобы определить эффективность применяемых методов налоговой оптимизации, а также степень их воздействия на результативные финансовые характеристики, целесообразно разработать соответствующую систему показателей. Это могут быть как общие коэффициенты, характеризующие отношение суммы налоговых платежей к чистой прибыли или к объему реализованной продукции, так и частные - к конкретным налогам, льготам и т. д. На основании полученной информации принимаются решения о необходимости корректировки действующей системы налоговой оптимизации, об отказе от нерезультативных методов и разработке новых.

Таким образом, налоговую оптимизацию можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.