Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Элементы учетной политики организации ОАО "Комкор" на 2003 год, важные для целей настоящей статьи, следующие:

1. В области бухгалтерского учета:

Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", при этом входящие остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" на 01.01.2003 года не формируются;

Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц;

Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам;

Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки;

Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг), то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 "Основное производство".

2. В области налогообложения прибыли:

Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;

Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

Ввод начальных остатков для дальнейшего применения ПБУ 18/02

Поскольку ПБУ 18/02 предполагает выявление разниц в оценке активов и обязательств, сопоставление начальных остатков по данным бухгалтерского и налогового учета по существу является первым этапом работы.

На всякий случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Сопоставление остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) (наиболее типичные случаи)

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Код

Наименование счета

Код

Наименование счета

01

Основные средства

Н05.01

Первоначальная стоимость основных средств

03

Доходные вложения в материальные ценности

02

Амортизация основных средств

Н05.02

Сумма начисленной амортизации основных средств

04

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

Н05.03

Первоначальная стоимость нематериальных активов

05

Амортизация нематериальных активов

Н05.04

Сумма начисленной амортизации нематериальных активов

07

Оборудование к установке

Н01.02

Учет стоимости оборудования

08.4

Приобретение отдельных объектов основных средств

Н01.01

Формирование стоимости объектов основных средств

08.3

Строительство объектов основных средств

Н01.09

Строительство объектов основных средств

08.5

Приобретение нематериальных активов

Н01.08

Формирование стоимости объектов нематериальных активов

08.8

Выполнение НИОКР

Н01.03

Формирование расходов на НИОКР

10

Материалы

Н02.01

Поступление и выбытие материалов

15.1

Заготовление и приобретение материалов

16.1

Отклонение в стоимости материалов

20

Основное производство

Н01.05

Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства

21

Полуфабрикаты собственного производства

Н02.07

Поступление и выбытие полуфабрикатов собственного производства

41

Товары

Н02.02

Поступление и выбытие товаров

42

Торговая наценка

43

Готовая продукция

Н02.03

Поступление и выбытие готовой продукции

44

Расходы на продажу

Н01.07

Транспортные расходы по доставке покупных товаров

45

Товары отгруженные

Н02.04

Отгруженные без перехода права собственности МПЗ

58.1.1

Паи

Н02.08

Паи

58.2

Долговые ценные бумаги

Н02.05

Поступление и выбытие ценных бумаг

58.1.2

Акции

58.5

Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Н02.06

Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

Н16

Недостачи и потери от порчи ценностей

97

Расходы будущих периодов

Н04

Расходы будущих периодов

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9